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合同管理内部控制在南阳代理记账有哪些评价方式

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合同管理内部控制在南阳代理记账有哪些评价方式

发布日期:2017-02-20 00:00 来源:http://www.nysllcwfw.com 点击:

合同管理内部控制评价程序,就南阳代理记账实施阶段来说,主要包括对合同管理内部控制进行调查了解、控制测试、缺陷认定、综合评价等程序。

(一)调查了解。合同管理内部控制调查了解,是评价实施阶段的首要环节,涉及的具体内容很多,也因单位的不同而不同。值得注意的是,调查了解仅作为了解合同管理内部控制设计和运行的情况的手段,不能直接形成合同管理内部控制设计和运行有效性的结论。本阶段工作常用方法有文字叙述法、调查表法、流程图法、控制矩阵法等。这些方法各有其特点,需要经常加以综合运用。

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评价人员在测试合同管理内部控制运行的有效性时,应当综合运用审阅文件资料、询问相关人员、观察业务活动以及重新执行控制等程序。在此过程中,应将合同管理每个业务流程的每个控制点的测试程序、方法和结果记录于内部控制执行有效性测试底稿。测试结束后,应将各个流程和控制点的执行有效性测试结果进行汇总,记录于《内部控制执行有效性评估汇总表》。此种测试一般采用关键控制测试,即是建立样本库,再按照样本发生频率、样本库总量的大小区分,抽取相应数量的样本进行测试。

(二)现场测试。合同管理内部控制现场测试,就是测试合同管理内部控制设计和运行的有效性。实际操作中,可以根据具体情况实施详查或者抽样测试,具体测试方式包括跟单测试和关键控制测试等。

评价人员在测试合同管理控制设计的有效性时,应当综合运用询问适当人员、观察经营活动和检查相关文件等程序,一般采用跟单测试方式。

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(三)综合评价。合同管理内部控制综合评价,就是指在现场测试结果的基础上对合同管理内部控制有效性做出的最终评价,主要工作是汇总前述评价结果。本阶段工作应遵循整理资料、分析影响、形成结论、反馈意见等综合评价的基本步骤。综合评价的方法很多,比较常用的是评分法。实施过程中,可分别对合同管理内部控制设计和运行的有效性进行评分,也可以进行综合评分。综合评价结果可编制成《评价结果汇总表》或绘制成《评价地图》。

(四)认定缺陷。合同管理内部控制认定缺陷,就是对合同管理内部控制设计和运行缺陷的认定,并按影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。在具体认定过程,评价人员应将已经调查了解到的合同管理内部控制的系统现状与事先确定的内部控制标准模式进行对照,以揭示哪些法规规定的控制程序未被采用。对照发现的缺陷,应当按照不同内容分类,汇集在《内部控制缺陷认定矩阵表》中记录,并编制《合同管理内部控制缺陷认定表》。


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