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南阳代理记账三大流转税(增、消、营)的比较

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南阳代理记账三大流转税(增、消、营)的比较

发布日期:2017-12-05 15:19 来源:http://www.nysllcwfw.com 点击:

南阳代理记账增值税、消费税及营业税是流转税里最主要的三种税种,其区别如下:

1、从征税对象看

⑴流转税的课税对象既包括商品销售额,也包括非商品销售额;

⑵增值税、消费税以商品销售额为主要课税对象,营业税以非商品销售额为主要课税对象;

⑶增值税的征税范围与营业税的征税范围是相互排斥的:

①营业税的应税资产是有形动产(征增值税)之外的其他资产,即有形不动产和无形资产。

②营业税的应税劳务是除加工、修理修配(征增值税)之外的所有劳务。

总之,对于一种货物或劳务,要么征增值税,要么征营业税,二者互补但不交叉。

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2、从税目和税率设计来看

⑴增值税、消费税通常按不同商品设置不同税目和税率,营业税则按不同行业设置税目和税率;

⑵这一方面是因为各个行业之间的盈利水平、负税能力不同,另一方面也是为了在保持各行业内部税负公平前提下,体现国家的产业政策,有利于利用税收进行产业调整、促进产业升级。

3、从纳税人计算纳税和税务机关征管来看

增值税、消费税在不同程度上都要计算抵税,而营业税通常以营业收入全额作为计税依据,计算简便,征管成本相对较低。

4、从税负转嫁程度来看

⑴增值税、消费税主要以商品销售额作为课税对象,税负转嫁程度高;

⑵营业税通常以营业收入作为课税对象,具有了一定直接税的特征,税负相对难于转嫁。

对比,企业所得税的课税对象不过是从营业收入中扣除了成本、费用的利润总额。

5、从税收优惠来看

增值税、消费税的税收优惠相对较少,营业税的税收优惠相对较多。


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