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新企业所得税申报表房地产企业的填写办法

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新企业所得税申报表房地产企业的填写办法

发布日期:2018-03-25 00:00 来源:http://www.nysllcwfw.com 点击:

房地产企业因为其特别申报方针,一直是年度申报中较难的填写项目。新申报表将其与视同出售独自列表——A105010《视同出售和房地产开发企业特定事务交税调整明细表》,比较原申报表愈加具体。应如何了解及填写。

例1:某房地产开发企业,2012年预售收入10000万元,经营税金及附加500万元(管帐未计入损益),南阳代理做账管理费用200万元,出售费用200万元,财务费用100万元。2013年竣工存案,本钱6000万元,经营税金及附加250万元,管理费用100万元,出售费用100万元,财务费用50万元。估计毛利率15%。

一、管帐处理:

2012年度企业获得的预售收入不承认收入,计入预售账款,本钱、经营税金及附加不结转。赢利表如下:

2013年度竣工,将预售收入承认为主营事务收入(竣工收入),结转本钱、经营税金及附加。赢利表如下:

二、老申报表填写办法(单位:万元)

南阳代理做账

(一)2012年预售

1、预售收入在管帐上计入预收账款,不承认收入,但依照填写规矩,应将预售收入10000万元填入附表一《收入明细表》第4行“出售货品”。

2、再将预售收入10000万元填入附表三《交税调整项目明细表》第19行“其他”第4列“调减金额”;南阳代理做账将经营税金及附加500万元填入附表三第19行“其他”第4列“调减金额”;估计毛利额10000×15%=1500万元填入附表三第52行“房地产企业预售收入核算的估计赢利”第3列“调增金额”。

3、过渡到主表

2012年度应交纳企业所得税125万元。

(二)2013年竣工

1、管帐上已将预售收入10000万元承认为主营事务收入(竣工收入),但依照填写规矩,附表一《收入明细表》中不包括该竣工收入。

2、将竣工收入10000万元填入附表三《交税调整项目明细表》第19行“其他”第3列“调增金额”;南阳代理做账将去年调减的经营税金及附加500万元填入附表三第19行“其他”第3列“调增金额”;估计毛利额1500万元填入附表三第52行“房地产企业预售收入核算的估计赢利”第4列“调减金额”。

3、过渡到主表

2013年度应交纳企业所得税500万元。

三、新申报表填写办法(单位:万元):

例2:某房地产开发企业,2014年预售收入10000万元,经营税金及附加500万元(管帐未计入损益),管理费用200万元,出售费用200万元,财务费用100万元。2015年竣工存案,本钱6000万元,经营税金及附加250万元,管理费用100万元,出售费用100万元,财务费用50万元。估计毛利率15%。


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