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一般交税人获得增值税专用发票的认证和抵扣

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一般交税人获得增值税专用发票的认证和抵扣

发布日期:2018-06-03 00:00 来源:http://www.nysllcwfw.com 点击:

依据《国家税务总局关于调整增值税扣税凭据抵扣期限有关问题的告诉》(国税函[2009]617号)规则,增值税一般交税人获得2010年1月1日今后开具的增值税专用发票、公路内河货品运输业一致发票和机动车出售一致发票,应在开具之日起180日内到税务机关处理认证,并在认证经过的次月申报期内,向主管税务机关申报抵扣进项税额。

国家税务总局关于增值税一般交税人获得防伪税控体系开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的告诉》(国税发[2003]17号)第一条“增值税一般交税人请求抵扣的防伪税控体系开具的增值税专用发票,有必要自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证,不然不予抵扣进项税额”的规则一起废止。

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上述国税函[2009]617号文规则的“并在认证经过的次月申报期内,南阳代理做账向主管税务机关申报抵扣进项税额”是从申报期视点进行表述,而国税发[2003]17号第二条规则的“应在认证经过的当月依照增值税有关规则核算当期进项税额并申报抵扣,不然不予抵扣进项税额”是从进项税额所属期视点进行表述,两者实践口径是一致的。

国税函[2009]617号文新规则出台后,国税发[2003]17号文第二条的规则并没有废止。

值得注意的是,新规则调整增值税扣税凭据抵扣期限是针对获得2010年1月1日今后开具的增值税扣税凭据,南阳代理做账而对获得2009年12月31日曾经开具的增值税扣税凭据,仍应按原规则履行。别的,增值税一般交税人获得扣税凭据未在规则期限内到税务机关处理认证、申报抵扣的,不得作为合法的增值税扣税凭据,不得核算进项税额抵扣。


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