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如何填写小型微利企业所得税年度交税申报表?

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如何填写小型微利企业所得税年度交税申报表?

发布日期:2018-09-25 00:00 来源:http://www.nysllcwfw.com 点击:

近来,财政部和国家税务总局联合发布《财政部国家税务总局关于持续施行小型微利企业所得税优惠方针的告诉》(财税[2011]4号),决定2011年持续施行小型微利企业所得税优惠方针。

2009年12月,《财政部国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税方针的告诉》(财税[2009]133号)榜首条规则,南阳代理记账自2010年1月1日至2010年12月31日,对年应交税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应交税所得额,按20%的税率交纳企业所得税

《企业所得税》第二十八条规则契合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。

《企业所得税法施行法令》第九十二条规则,契合条件的小型微利企业,是指从事国家非约束和制止职业,南阳代理记账并契合下列条件的企业:

(一)工业企业,年度应交税所得额不超越30万元,从业人数不超越100人,财物总额不超越3000万元;

(二)其他企业,年度应交税所得额不超越30万元,从业人数不超越80人,财物总额不超越1000万元。

那么,2010年小型微利企业所得税年度交税申报表如何填写呢?我们用实例进行剖析。

南阳代理记账

例如,某商贸公司是增值税一般交税人企业,2010年运营收入1000万元,运营本钱850万元,运营税金及附加2万元,南阳代理记账处理费用145万元,利润总额3万元;全年均匀从业人数50人,全年均匀财物总额750万元。假设没有其他交税调整项目,2010年该公司应交纳多少企业所得税,年度交税申报表如何填写?

一、税额的核算

从财物总额和从业人数上看,该公司契合小型微利企业规范,利润按50%计入应交税所得额,按20%的税率交纳企业所得税。

应交税所得额=30000×50%=15000(元)

应纳所得税额=15000×20%=3000(元)

二、报表的填制

《企业所得税年度交税申报表(A类)》第1行运营收入1000万元,第2行运营本钱850万元,第3行运营税金及附加2万元,第5行处理费用145万元,第13行利润总额3万元,第15行交税调整减少额15000元,第19行其间减、免税项目所得15000元,第25行应交税所得额15000元,第26行税率25%,第27行应纳所得税额3750元,第28行减免所得税额750元,第30行应交税额3000元,第33行实践应纳所得税额3000元。

附表三《交税调整项目明细表》第17行减、免税项目所得15000元。

附表五《税收优惠明细表》第14行减免所得额算计15000元,第32行其他15000元;第33行减免税算计750元,第34行契合条件的小型微利企业750元。

对既契合小型微利企业条件又契合财税[2009]133号文件规则的企业来说,实践上就是按10%的税率交纳企业所得税,即:30000×10%=3000元。

三、非居民和核定征收企业不能享用小型微利企业优惠方针

依照《国家税务总局关于非居民企业不享用小型微利企业所得税优惠方针问题的告诉》(国税函[2008]650号)的规则,《企业所得税法》第二十八条规则的小型微利企业是指企业的悉数出产运营活动发作的所得均负有我国企业所得税交税责任的企业。因而,来历于我国所得负有我国交税责任的非居民企业,不适用该条规则的减按20%税率征收企业所得税的方针。

依据财政部、国家税务总局《关于履行企业所得税优惠方针若干问题的告诉》(财税[2009]69号)规则,企业所得税法第二十八条规则的小型微利企业待遇,应适用于建账核算本身应交税所得额条件的企业,依照《企业所得税核定征收办法》(国税发[2008]30号)交纳企业所得税的企业,在不具备精确核算应交税所得额的条件时,暂不适用小型微利企业适用税率。因而,核定征收企业也不能享用小型微利企业的优惠方针。


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