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详解营改增后增值税扣税凭据有哪些

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详解营改增后增值税扣税凭据有哪些

发布日期:2018-10-09 14:07 来源:http://www.nysllcwfw.com 点击:

营改增在福建省现已施行了四个阶段,第一个阶段2012年11月1日起交通运送业和部分现代效劳业营改增试点;第二个阶段2013年8月1日起交通运送业和部分现代效劳营改增试点全国推行,添加播送影视业;第三个阶段2014年1月1日起铁路运送、邮政业纳入营改增;第四个阶段2014年6月1日起电信业营改增。跟着营改增的不断推动,增值税扣税凭据添加了一种扣税凭据,税收缴款凭据,削减了一种扣税凭据,运送费用结算单据。现阶段增值税扣税凭据,是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品出售发票和税收缴款凭据。

一、削减的扣税凭据(运送费用结算单据)

跟着营改增的逐渐施行,运送费用结算单据抵扣的规模和答应抵扣的税额都履行相应阶段的方针,南阳代理记账到营改增的第三个阶段,南阳代理记账运送费用结算单据这一抵扣凭据完全退出了增值税抵扣的历史舞台。

1、营改增第一个阶段,部分省市展开交通运送业和部分现代效劳业试点。

承受试点交税人中的增值税一般交税人供给的交通运送业效劳,依照货品运送业增值税专用发票上注明的增值税额核算进项税额;承受试点交税人中的小规模交税人供给的交通运送业效劳,依照获得的代开增值税专用发票上注明的价税算计金额和7%的扣除率核算进项税额。

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承受交通运送业效劳,除获得增值税专用发票外,依照运送费用结算单据上注明的运送费用金额和7%的扣除率核算的进项税额。进项税额核算公式:

进项税额=运送费用金额×扣除率

试点交税人从试点区域获得的试点时刻今后开具的运送费用结算单据(铁路运送费用结算单据在外),南阳代理记账不得作为增值税扣税凭据。

上海市在2012年1月1日完结新旧税制变换,北京市于2012年9月1日完结新旧税制变换,江苏省、安徽省于2012年10月1日完结新旧税制变换,福建省、广东省于2012年11月1日完结新旧税制变换,天津市、浙江省、湖北省应当于2012年12月1日完结新旧税制变换。

2、营改增第二个阶段,除铁路运送之外交通运送业试点推行到全国。

承受试点交税人中的增值税一般交税人或小规模交税人供给的除铁路运送外的交通运送业效劳,依照货品运送业增值税专用发票(包含代开的)上注明的增值税额核算进项税额。

承受铁路运送效劳,依照铁路运送费用结算单据上注明的运送费用金额和7%的扣除率核算的进项税额。进项税额核算公式:

进项税额=运送费用金额×扣除率

2013年8月1日(含)今后开具的运送费用结算单据(铁路运送费用结算单据在外),不得作为增值税扣税凭据。

3、营改增第三阶段,铁路运送纳入营改增试点规模。

2014年1月1日(含)今后开具的运送费用结算单据,不得作为增值税扣税凭据。

二、添加的扣税凭据(税收缴款凭据)

从营改增开端试点起,税收缴款凭据就作为代扣代缴的一种凭据进入了增值税抵扣的链条,具体规则为:

承受境外单位或许个人供给的应税效劳,从税务机关或许境内代理人获得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭据(以下称税收缴款凭据)上注明的增值税额。

交税人凭税收缴款凭据抵扣进项税额的,应当具有书面合同、付款证明和境外单位的对账单或许发票。材料不全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

现在总局暂无相关规范性文件规则税收缴款凭据申报抵扣时限。

三、其他增值税扣税凭据

1、增值税专用发票

从出售方或许供给方获得的增值税专用发票(含货品运送业增值税专用发票、税控机动车出售统一发票)上注明的增值税额核算进项税额。

《国家税务总局关于调整增值税扣税凭据抵扣期限有关问题的告诉》(国税函〔2009〕617号)规则:增值税一般交税人获得的增值税专用发票(包含:《增值税专用发票》、《货品运送业增值税专用发票》、《机动车出售统一发票》),应在开具之日起180日内到税务机关处理认证,并在认证经过的次月申报期内,向主管税务机关申报抵扣进项税额。

2、海关进口增值税专用缴款书

从海关获得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额核算进项税额。

国家税务总局 海关总署布告2013年第31号规则:自2013年7月1日起,增值税一般交税人(以下简称交税人)进口货品获得的归于增值税扣税规模的海关缴款书,需经税务机关稽核比对相符后,其增值税额方能作为进项税额在销项税额中抵扣。交税人进口货品获得的归于增值税扣税规模的海关缴款书,应依照《国家税务总局关于调整增值税扣税凭据抵扣期限有关问题的告诉》(国税函〔2009〕617号)规则,自开具之日起180天内向主管税务机关报送《海关完税凭据抵扣清单》(电子数据),请求稽核比对,逾期未请求的其进项税额不予抵扣。

3、农产品收购发票、农产品出售发票

购进农产品,除获得增值税专用发票或许海关进口增值税专用缴款书外,依照农产品收购发票或许出售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率核算的进项税额。核算公式为:

进项税额=买价×扣除率

买价,是指交税人购进农产品在农产品收购发票或许出售发票上注明的价款和依照规则交纳的烟叶税。

购进农产品,依照《农产品增值税进项税额核定扣除试点施行办法》抵扣进项税额的在外。

农产品出售发票现在总局暂无相关方针规则抵扣时限。 


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