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事务款待费、广告费和事务宣传费的扣除准则和规模

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事务款待费、广告费和事务宣传费的扣除准则和规模

发布日期:2018-10-16 11:24 来源:http://www.nysllcwfw.com 点击:

(一)事务款待费

企业发作的与出产运营活动有关的事务款待费开销,依照发作额的60%扣除,但最高不得超越当年出售(运营)收入的5‰。

【解说】事务款待费扣除选用“双限额”,“两者相权取其轻”,主要是考虑到商业款待和个人消费之间难以差异的要素。

【解说】核算广告费和事务宣传费、事务款待费扣除限额的核算基数为出售(运营)收入算计=主营事务收入+其他事务收入+视同出售收入。

出售(运营)收入包含出售货品收入、供给劳务收入等主营事务收入,还包含其他事务收入、视同出售收入。可是不含运营外收入(如让渡固定资产或无形资产一切权收入)、出资收益(有特例)(正向罗列和反向罗列的都要记住)。

【解说1】工业转让收入,管帐上归于运营外收入。标题中常常独自出现工业转让收入,所以独自提出,特别着重。一起要注意:转让无形资产一切权收入、转让固定资产一切权收入,就是工业转让收入,归属运营外收入。而无形资产使用权收入(特许权使用费)和固定资产使用权收入(租借收入),应该计入其他事务收入。

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【解说2】对从事股权出资事务的企业(包含集团公司总部、创业出资企业等),南阳代理记账其从被出资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入,能够按规则的份额核算事务款待费扣除限额。(特事特办)

【解说3】股权出资企业获得的出资收益,实践上就是它的主营事务收入,南阳代理记账所以能够按规则份额核算事务款待费扣除限额。

【解说4】筹建期间的事务款待费的扣除

企业在筹建期间,发作的与筹办活动有关的事务款待费开销,可按实践发作额的60%计入企业筹办费,并按有关规则在税前扣除。(单份额扣除)

(二)广告费和事务宣传费

企业发作的契合条件的广告费和事务宣传费开销,除国务院财政、税务主管部分还有规则外,南阳代理记账不超越当年出售(运营)收入15%的部分,准予扣除;超越部分,准予在今后交税年度结转扣除。

【解说1】广告费、事务宣传费不再差异扣除规范,一致核算扣除规范。(许多标题把广告费和事务宣传费别离给出)

【解说2】能够结转今后年度扣除,要注意上一年是否有结转的余额。

【解说3】核算广告费和事务宣传费、事务款待费扣除限额的核算基数为出售收入算计,南阳代理记账即主营事务收入+其他事务收入+视同出售收入。出售(运营)收入包含出售货品收入、供给劳务收入等主营事务收入,还包含其他事务收入、视同出售收入。可是不含运营外收入(如让渡固定资产或无形资产一切权收入)、出资收益。(有特例)(正向罗列和反向罗列的都要记住)

【解说4】差异广告费开销和非广告性资助开销的差异:广告费开销一般都是经过平面媒体,非广告性资助开销则一般不经过媒体。非广告性资助开销不得税前扣除。

【解说5】企业在筹建期间,发作的广告费和事务宣传费,可按实践发作额计入企业筹办费,并按有关规则在税前扣除。

【解说6】自2011年1月1起至2015年12月31日,化妆品制作与出售、医药制作、饮料制作(不含酒类制作)企业发作的广告费和事务宣传费开销,不超越当年出售(运营)收入30%的部分,准予扣除;超越部分,准予结转今后交税年度扣除。

【解说7】烟草企业的广告费和事务宣传费,一概不得税前扣除。

【解说8】对签定广告费和事务宣传费分摊协议(以下简称分摊协议)的相关企业,其间一方发作的不超越当年出售(运营)收入税前扣除限额份额内的广告费和事务宣传费开销能够在本企业扣除,也能够将其间的部分或全部依照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在核算本企业广告费和事务宣传费开销企业所得税税前扣除限额时,可将依照上述办法归集至本企业的广告费和事务


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