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厂房租借:合同签署决议税负多少

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厂房租借:合同签署决议税负多少

发布日期:2018-10-28 00:00 来源:http://www.nysllcwfw.com 点击:

企业在生产运营活动中,常常会发作厂房租借的状况。租借两边怎么做好税收谋划、尽可能地下降税收担负,其间租借合同的签署很重要。合同签定的好与坏,是否稳当,在某种程度上与企业的税收有很大联系,乃至会因合同中的一些不妥约好条款承当税收危险。

包税条款的签署

2014年A公司向B公司租借厂房3年,年租金不含税100万元,A考虑到租金价格制守时未考虑相关税费,南阳代理做账所以在合同条款中注明,租借方该租借行为应交纳的税金由B公司承当(A、B公司企业所得税税率均为25%,租金归交税率17.65%)。

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A公司应交纳的税费为17.65万元(100×17.65%)。A公司交纳该部分税费后,转向B收取,依据租借合同,B公司在租金价款外额外承当该部分不归于自己企业交税职责的税金。依据企业所得税法第八条规则,“企业实践发作的与获得收入有关的、合理的开销,包含本钱、费用、税金、丢失和其他开销,准予在核算应交税所得额时扣除”。该税费的税票上注明的交税人为A企业,归于与B企业无关的开销,B企业也没有该税费相关的其他的税前扣除凭据,B企业承当的17.65万元的税费因上述合同条款约好直接导致企业开销无法在税前扣除。

有观念以为,对这样的包税条款,只要在开具发票时作灵敏变通就可躲避处理,即在开具发票时将不含税的租金转换为含税的金额开具。即A公司将不含税的100万元租金开成121.43万元〔100÷(1-17.65%)〕含税租金,A企业向B企业收取租金121.43万元,然后自行交纳承当该租借的税金21.43万元(121.43×17.65%),A企业交交税款后,剩下不含税的房租为121.43-21.43=100(万元),与按照不含税房租开具发票时A企业拿到的净房租是共同的;B企业可依据企业A开具的121.43万元的房租发票,全额税前扣除。如此操作,有些人以为A公司收益不损,B企业虽然会因为多付出一点租金价款,但会因而带来税费能税前扣除的抵税较大收益。两者大快人心。

但笔者不赞同上述变通处理,笔者以为合同是经济生活的真实反映,合同决议事务流程,发票的开具应与合同相匹配。开具的发票上记载标的物的金额、数量、单价、种类有必要与合同中约好的金额、数量、单价、种类相共同。不然就是一种虚开发票行为,发票管理办法第二十二条规则,任何单位和个人不得有下列虚开发票行为:

(一)为别人、为自己开具与实践运营事务状况不符的发票;

(二)让别人为自己开具与实践运营事务状况不符的发票。

明显上述变通开具发票的行为是为税法所不答应的(该租借合同中两边约好的租金是100万元,租借发票却开成了124.43万元,南阳代理做账发票开具内容与合同约好不相匹配)。如此开具的发票将涉嫌开具虚伪发票不能够在企业所得税税前扣除,必将添加企业的税负,还存在被税务机关处分的危险。

因而,企业在签署包税条款时,必定要结合企业的实践,归纳相关税收方针剖析,如包税条款确实无法给企业带来利益最大化,主张在租借行为归交税率清晰知晓的前提下,租借两边平衡利益,在合同签署时就将包税条款改为税费自担,将不含税的租金直接改为含税租金。

租借免租期条款签署

在一些厂房租借事务中,因为存在承租方需进场装饰,一时无法正常运用的原因,租借方常会给予承租方必定期限的免租期。

承上例,A公司向B公司租借厂房3年,合同条款中签署了免租期6个月,免租期不收取房租,免租期之后,年租金100万元,A公司租借给B公司的房产原值3000万元。依据《财政部、国家税务总局关于安顿残疾人工作单位乡镇土地运用税等方针的告诉》(财税〔2010〕121号)第二条规则,“对租借房产,租借两边签定的租借合同约好有免收租金期限的,免收租金期间由产权所有人按照房产原值交纳房产税。”因而,上述租借行为,A公司除了要按房产租金收入计价征收12%房产税外,对免租期还要按照房产原值交纳房产税12.6万元(3000×0.7×0.012÷12×6,A企业所在地房产税按照房产原值一次减除30%后的余值核算交纳)。对A公司来说,免租期仅仅企业的一种运营营销行为,并不存在真正的免费。但因为前述合同条款的不妥签署,A企业却利益受损,无端多交纳10.5万元的房产税。关于上述免租期条款签署问题,本文主张两边在签署合一起,完全能够把免租期扩大到合同租借期内,即删去免租期条款,而延伸租借合同期限。上例,免租期条款完全可修正签定为A公司向B公司租借厂房3.5年,前1.5年租金100万元,后两年每年租金100万元。如此一来,A公司只需按租金收入计价交纳房产税,节省了房产税金开销12.6万元。

租金的收取时点

对租借企业方来说,一般状况下早点收到租金是不贰挑选,但在某些特别运营状况下、在特别运营时点,早一点收取租金并不必定有利,有时反而多承当税收开销。

承上例,A公司租借的厂房没有终究竣工,估计在2015年1月竣工,在2014年12月AB两边签署厂房租借合同,合同条款中约好第一年100万元租金B公司需在2014年12月底之前付出给A公司。(假定2014年A公司赢利为0,不存在其他所得税交税调整事项且在预见的之后5年内都无应交税所得额)依据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的告诉》规则,企业提供固定资产、包装物或许其他有形资产的运用权获得的租金收入,应按交易合同或协议规则的承租人敷衍租金的日期承认收入的完成。所以A公司应将收到的100万元租金确以为2014年所得税计税收入,交纳20.58万元〔(100-17.65)×25%〕的企业所得税,但如果合同条款修正为第一笔租金100万元在2015年1月份付出,因为厂房会在2015年1月竣工,2015年房产能摊销折旧137.5万元(3000÷20÷12×11,假定该单位厂房折旧按20年摊销)。仅从厂房的租借收入事务考虑,因为有厂房折旧的抵免,该租借行为不会有应交税所得额发生。A、B两边仅需在合同签署时稍微拖延租金的收取时点,A公司就能收到少缴20.85万元的税收收益,而对B公司来说,能推延租金付出时点,何乐不为。所以企业在签署租借合一起,必定要充沛考虑到租借收入所得税方针的特别时点规则,在企业运营答应的条件下,尽量躲避方针危险,防止无谓税收丢失。


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