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新原则下的所得税管帐处理

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新原则下的所得税管帐处理

发布日期:2018-11-30 00:00 来源:http://www.nysllcwfw.com 点击:

一、递延所得税财物和递延所得税负债承认规模依据新《企业管帐原则第18号——所得税》的规则,不承认递延所得税负债的应交税暂时性差异的买卖事项主要有三种状况:

一是商誉的初始承认;

二是一起具有“不是企业兼并买卖,且买卖发作时既不影响管帐赢利也不影响应交税所得额(或可抵扣亏本)”特征的买卖中发作的财物或负债;

三是一起满意“出资企业能够操控暂时性差异转回的时刻和该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回”条件的企业对与子公司、联营企业及合营企业出资相关的应交税暂时性差异。

同样道理,企业不承认递延所得税财物的买卖主要有三种状况:

一是一起具有“该项买卖不是企业兼并;买卖发作时既不影响管帐赢利也不影响应交税所得额(或可抵扣亏本)”特征的买卖中财物或负债的初始承认;

二是不一起具有“暂时性差异在可预见的未来很可能转回;南阳代理做账未来很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应交税所得额”的企业对子公司、联营企业及合营企业出资相关的可抵扣暂时性差异发作的递延所得税财物;

三是财物负债表日,假如未来期间很可能无法取得满足的应交税所得额用以抵扣递延所得税财物的利益的递延所得税财物。一句话,除了上述不能承认递延所得税财物的买卖中的可抵扣暂时性差异外,只需有依据标明当前或未来很可能取得满足的应交税所得额,可用来抵扣可抵扣暂时性差异的,都承以为递延所得税财物。

二、账户设置

依据新《企业管帐原则第18号——所得税》原则第十条规则,南阳代理做账企业对所得税进行管帐处理时,应设置如下账户:

1、“应交税金——应交所得税”账户:核算企业应交未交所得税;

2、“所得税”账户:核算企业计入当期损益的所得税费用;

3、“递延所得税负债”账户:核算企业递延所得税负债的发作及转回;

4、“递延所得税财物”账户:核算企业递延所得税财物的发作及转回。

三、所得税管帐处理改用财物负债表债款法

所得税的管帐处理,我国原有关企业管帐制度和法规中要求企业选用敷衍税款法、交税影响管帐法、递延法或债款法。新《企业管帐原则第18号——所得税》原则则要求企业改用财物负债表债款法。

例如,甲公司2000年12月1日取得设备一项,账面价值包含买价、南阳代理做账运杂费、保险费等为90万元。甲公司该台设备的账面价值和计税根底均为90万元,期末无残值。假定甲公司管帐制度规则,按直线法折旧:管帐折旧年限为5年;税法折旧年限为6年。2001年至2006年,各年均完成管帐赢利100万元,2001年至2004年,企业适用所得税税率为33%,2005年改为25%.有关管帐处理如下:

榜首种账务处理办法:

2001年年底,有关所得税管帐处理:

(1)管帐年折旧额=90/5=18(万元)

(2)税法年折旧额=90/6=15(万元)

(3)固定财物账面价值与计税根底之差发作的递延所得税财物=(75—72)×33%=0.99(万元)

(4)所得税费用=100×33%=33(万元)

(5)应交所得税=(1003)×33%=33.99(万元)

借:所得税 33

递延所得税财物 0.99

 贷:应交税金——应交所得税 33.99

2002年——2004年,管帐处理同上。

2005年底,所得税税率改为25%时的管帐处理:

调整2001年至2004年递延所得税财物:

递延所得税财物调整额=0.99×4÷33%×(25%—33%)=—0.96(万元)

借:所得税 0.96

 贷:递延所得税财物 0.96

按新所得税税率进行账务处理:

借:所得税 25

递延所得税财物 0.75

 贷:应交税金——应交所得税 25.75

2006年,税法规则不再计提折旧,递延所得税财物转回。所得税管帐处理:

借:所得税 25

 贷:递延所得税财物[15×25%] 3.75

 应交税金——应交所得税[(100—15)×25%] 21.25

第二种账务处理办法

2001年底至2004年底账务处理同上。

2005年底,账务处理:

(1)固定财物账面价值与计税根底之差发作的递延所得税财物=[(90—15×4)—(90—18×4)×25%—0.99×4=0.96(万元)

(2)所得税费用=25.75+0.96=26.71(万元)

(3)应交所得税=(1003)×25%=25.75(万元)

借:所得税26.71

 贷:递延所得税财物0.96

 应交税金——应交所得税25.75

2006年账务处理同榜首种办法。

以上两种办法均选用财物负债表债款法,但由以上账务处理可见,第二种账务处理办法比较简单。


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