新闻分类

产品分类

联系我们

南阳三六零度财务服务有限公司

联 系 人:李英良(总经理)

移动电话:15688172266

电子邮件:1062098752@qq.com

网    站:www.nysllcwfw.com

地    址:南阳市卧龙路与工业路交叉口兴达商务6楼G室


交税影响管帐法企业所得税的处理

您的当前位置: 首 页 >> 新闻资讯 >> 常见问答

交税影响管帐法企业所得税的处理

发布日期:2018-12-01 00:00 来源:http://www.nysllcwfw.com 点击:

交税影响管帐法,是指将本期税前管帐赢利与应交税所得额之间的时刻性差异形成的影响交税的金额,递延和分配到往后各期,南阳代理做账行将本期发作的时刻性差异对所得税的影响采纳跨期分摊的管帐处理办法。选用交税影响管帐法,所得税被视为企业在取得收益时所发作的一项费用,并应伴随有关的收入和费用计入同一期内,以到达收人和费用的配比。

在选用交税影响管帐法时,企业不只要设置“所得税”和“应交税金——应交所得税”账户,还要设置“递延税款”账户,用于核算因为时刻性差异所发作的影响交税的金额,以及往后各期转销的数额。“所得税”账户的发作额按税前管帐赢利核算断定,但假如存在永久性差异,则“所得税”账户的发作额应按税前管帐赢利加减发作的永久性差异来核算断定。“应交税金——应交所得税”账户的发作额按应交税所得额核算断定。按管帐原则承认的所得税费用与按税法规则承认的应交所得税之间的差额,作为递延税款,计入“递延税款”账户。

例1:某工业企业一项固定财物按税法规则运用年限为5年,企业选定的折旧年限为3年。南阳代理做账该项固定财物原值为600000元(不考虑净残值)。假定该企业前3年每年完成赢利3000000元,后2年每年完成赢利3200000元。企业所得税税率为33%.该企业各年所得税管帐处理如下:

(1)前3年:

①按税法规则折旧年限核算的每年应提折旧额=600000÷5=120000(元)

按企业选定折旧年限核算的每年应提折旧额=600000÷3=200000(元)

时刻性差异额=200000-120000=80000(元)

②按税前管帐赢利核算的所得税费用=3000000×33%=990000(元)

③按应交税所得额核算的应交所得税=(300000080000)×33%=l016400(元)

④时刻性差异对交税的影响=80000×33%=26400(元)

⑤前3年各年编制管帐分录如下:

借:所得税990000

递延税款26400

 贷:应交税金——应交所得税1016400

(2)后2年:

①按税前管帐赢利核算的所得税费用=3200000×33%=1056000(元)

②按应交税所得额核算的应交所得税=(3200000-120000)×33%=1016400(元)

③时刻性差异对交税的影响=120000×33%=39600(元)

④后2年各年编制管帐分录如下:

借:所得税1056000

 贷:递延税款39600

 应交税金——应交所得税l016400

假定该企业在榜首年中付出税收滞纳金l0000元,即该年度的永久性差异为10000元,时刻性差异为80

000元。该年度管帐处理如下:

①所得税费用=(300000010000)×33%=993300(元)

②应交所得税=(30000008000010000)×33%=1019700(元)

③时刻性差异对交税的影响=1019700-993300=26400(元)

④编制管帐分录如下:

借:所得税993300

递延税款26400

 贷:应交税金——应交所得税1019700

其他各年管帐处理依然与前相同。

在详细运用交税影响管帐法进行管帐处理时,有递延法和债款法两种办法可供挑选。南阳代理做账在所得税税率不变的状况下,选用这两种办法核算时,其成果相同;但在所得税税率变化的状况下,这两种办法的核算成果不完全相同。

1.递延法。

递延法是将本期因为时刻性差异而发作的影响交税的金额,保留到这一差异发作相反改变的往后期间予以转销。当税率改变或开征新税时,不需求调整因为税率的改变或新税的征收对“递延税款”余额的影响。发作在本期的时刻性差异影响交税的金额,按现行税率核算,曾经各期发作而在本期转销的时刻性差异影响交税的金额,按原发作时的税率核算转销。

例2:承[例1],假定该企业从第3年起所得税税率降为30%。选用递延法,管帐处理如下:

(1)榜首、第二年各年管帐处理如下:

借:所得税990000

递延税款26400

 贷:应交税金——应交所得税1016400

(2)第三年税率降为30%,当年管帐处理如下:

借:所得税900000

递延税款24000

 贷:应交税金——应交所得税924000

选用递延法进行核算时,第三年不需求对榜首、第二年已记入“递延税款”账户的金额作调整。

(3)第四年:转销的时刻性差异120000元中,80000元为榜首年所发作,40000元为第二年所发作。南阳代理做账其时的适用税率均为33%,因而,转销的时刻性差异影响交税的金额,也应按33%税率核算,其成果为39600(120000×33%)元。当年管帐处理如下:

借:所得税963600

 贷:递延税款39600

 应交税金——应交所得税924000

(4)第五年:转销的时刻性差异120000元中,40000元为第二年所发作,其时所得税税率为33%;南阳代理做账其他80000元为第三年所发作,其时所得税税率为30%,因而,转销时刻性差异影响交税的金额为37200(40000×33%800000×30%)元。当年管帐处理如下:

借:所得税961200

 贷:递延税款37200

 应交税金——应交所得税924000

2.债款法。

债款法是将本期因为时刻性差异而发作的影响交税的金额,保留到这一差额发作相反改变时转销。在税率改变或开征新税时,递延税款的余额要依照税率的变化或新交税款进行调整。发作在本期的时刻性差异影响交税的金额,按现行税率核算;曾经各期发作而在本期转销的时刻性差异影响交税的金额,也按现行税率核算。“递延税款”余额也可按预期往后税率的改变进行调整。

例3:承[例2],选用债款法,该企业管帐处理如下:

(1)榜首、第二年:管帐处理与上述递延法相同。

(2)第三年:当年发作的时刻性差异按新税率30%核算,管帐处理与上述递延法相同:

借:所得税900000

递延税款24000

 贷:应交税金——应交所得税924000


相关标签:南阳代理做账

最近浏览:

在线客服
分享
欢迎给我们留言
请在此输入留言内容,我们会尽快与您联系。
姓名
联系人
电话
座机/手机号码