南阳代理做账

新闻分类

产品分类

联系我们

南阳三六零度财务服务有限公司

联 系 人:李英良(总经理)

移动电话:15688172266

电子邮件:1062098752@qq.com

网    站:www.nysllcwfw.com

地    址:南阳市卧龙路与工业路交叉口兴达商务6楼G室


自行缔造固定财物计价的管帐和税务处理共同

您的当前位置: 首 页 >> 新闻资讯 >> 常见问答

自行缔造固定财物计价的管帐和税务处理共同

发布日期:2018-12-10 00:00 来源:http://www.nysllcwfw.com 点击:

新《》第五十八条规则:“自行缔造的固定财物,以竣工结算前发作的开销为计税根底”,可见,南阳代理记账所得税法对企业自行缔造固定财物计税根底的承认时点为“竣工结算前”。而《》第九条规则:“企业自行缔造固定财物的本钱,由缔造该项财物到达预订可运用状况前所发作的必要开销构成。”可见,管帐原则对企业自行缔造固定财物本钱的承认时点为“到达预订可运用状况前”。

于是许多人以为,对企业自行缔造固定财物的管帐本钱和计税本钱的初始计量,南阳代理记账管帐原则和税法不只在承认时点上存在差异,并且由承认时点差异发作了对管帐本钱和计税本钱承认的差异。但实践上这是一种误区。

咱们应该留意到《》的补充规则,即“已到达预订可运用状况但没有处理竣工决算的固定财物,南阳代理记账应当依照估量价值断定其本钱,并计提折旧;待处理竣工决算后,再按实践本钱调整本来的暂估价值,但不需求调整原已计提的折旧额。”由此规则再结合前述原则第九条的规则能够看出,管帐原则对企业自行缔造固定财物的计价处理实践上包含了3个层次的要求:一是对没有处理竣工决算但已到达预订可运用状况的固定财物,应当按到达预订可运用状况前发作的必要开销暂估价值进行核算并计提折旧;二是待处理竣工决算后,再按实践本钱调整本来的暂估价值,实践上这不只是调整固定财物暂估价值的问题,并且还将把固定财物本钱的承认时点调整为与税法共同,即均为竣工决算(或结算);三是即使调整了原先的暂估价值,但不需求调整原按暂估价值已计提的折旧额,不管是调增仍是调减。但需求阐明的是,虽然管帐原则未能清晰,如果在固定财物到达预订可运用状况的一起处理了竣工决算怎么处理,但笔者以为,此情况下无需暂估价值,而应直接依照竣工决算的实践本钱进行管帐核算。

从上述剖析可知,虽然管帐原则要求对没有处理竣工决算但已到达预订可运用状况的固定财物应估价入账,虽然暂估入账的时点与税法规则竣工结算的时点存在差异,虽然暂估价值与计税根底很可能存在差异,但由于管帐原则攻略又要求企业在固定财物处理竣工决算后再按实践本钱进行调整,这不只阐明管帐原则在终究承认自行缔造固定财物核算本钱的时点上与税法坚持了共同,并且在对固定财物本钱计量的口径上也与税法趋于共同,暂估价值入账所构成的差异仅是暂时性差异。实践上,在日常税收征管实务中,税务部分也根本上将企业对自行缔造固定财物依照管帐原则承认的管帐本钱视为计税本钱。

但有必要留意的是,如果企业依照管帐原则的规则对原先入账的暂估价值进行了调整,虽然依照管帐原则的规则不需求调整原已计提的折旧额,但笔者以为,依照企业所得税法的规则,对因调整暂估价值而影响到的折旧额有必要进行相应的交税调整,即对因调整暂估价值而引起的固定财物原值变化,并由此发作的对计提折旧额和计税所得额的影响有必要进行追溯交税调整。如因原暂估价值偏低而调增了固定财物原值,则应该追溯调整补提原折旧所属年度的折旧额,并调减该年度的计税所得额,由此构成的多交纳的所得税由税务机关交还或许抵顶以后年度应交纳的所得税;如因原暂估价值偏高而调减了固定财物原值,则应该追溯调整除掉原折旧所属年度多计提的折旧额,在调增相关年度的计税所得额后,向税务机关申报交纳相关年度应补缴的企业所得税。只要这样,才干使得在自行缔造固定财物的计价问题上不对各年度计缴所得税的正确性发作影响。


相关标签:南阳代理记账

最近浏览:

在线客服
分享
欢迎给我们留言
请在此输入留言内容,我们会尽快与您联系。
姓名
联系人
电话
座机/手机号码