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现金流量套期的管帐处理与税务处理差异

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现金流量套期的管帐处理与税务处理差异

发布日期:2018-12-14 00:00 来源:http://www.nysllcwfw.com 点击:

套期保值(以下简称套期),是指企业为躲避外汇危险、利率危险、商品价格危险、股票价格危险、信用危险等,指定一项或一项以上套期东西,使套期东西的公允价值或现金流量变化,预期抵消被套期项目悉数或部分公允价值或现金流量变化。套期分为公允价值套期、现金流量套期和境外运营净出资套期。

套期之二:现金流量套期——管帐处理与税务处理差异

在管帐处理上,现金流量套期满意运用套期管帐办法条件的,应当依照下列规则处理:南阳代理做账期东西利得或丢失中归于有用套期的部分,应当直接承以为一切者权益,并单列项目反映。该有用套期部分的金额,依照下列两项的绝对额中较低者断定:套期东西自套期开端的累计利得或丢失,被套期项目自套期开端的估计未来现金流量现值的累计变化额。套期东西利得或丢失中归于无效套期的部分(即扣除直接承以为一切者权益后的其他利得或丢失),应当计入当期损益。在危险管理战略的正式书面文件中,载明了在评价套期有用性时将扫除套期东西的某部分利得或丢失或相关现金流量影响的,被扫除的该部分利得或丢失的处理适用《金融东西承认和计量原则》。对断定许诺的外汇危险进行的套期,企业能够作为现金流量套期或公允价值套期处理。

被套期项目为预期买卖,且该预期买卖使企业随后承认一项金融财物或一项金融负债的,南阳代理做账原直接承以为一切者权益的相关利得或丢失,应当在该金融财物或金融负债影响企业损益的相同期间转出,计入当期损益。可是,企业预期原直接在一切者权益中承认的净丢失悉数或部分在未来管帐期间不能补偿时,应当将不能补偿的部分转出,计入当期损益。

被套期项目为预期买卖,且该预期买卖使企业随后承认一项非金融财物或一项非金融负债的,南阳代理做账企业能够挑选下列办法处理:原直接在一切者权益中承认的相关利得或丢失,应当在该非金融财物或非金融负债影响企业损益的相同期间转出,计入当期损益。可是,企业预期原直接在一切者权益中承认的净丢失悉数或部分在未来管帐期间不能补偿时,应当将不能补偿的部分转出,计入当期损益。将原直接在一切者权益中承认的相关利得或丢失转出,计入该非金融财物或非金融负债的初始承认金额。非金融财物或非金融负债的预期买卖构成了一项断定许诺时,该断定许诺满意运用本原则规则的套期管帐办法条件的,也应当挑选上述两种办法之一处理。企业挑选了上述两种处理办法之一作为管帐方针后,应当共同地运用于相关的一切预期买卖套期,不得随意改变。

关于不归于前两段触及的现金流量套期,原直接计入一切者权益中的套期东西利得或丢失,应当在被套期预期买卖影响损益的相同期间转出,计入当期损益。对套期东西已到期、被出售、合同停止或已行使,该套期不再满意运用原则规则的套期管帐办法的条件,预期买卖估计不会发作,企业撤销了对套期联系的指定的,企业不应当再依照前三段的规则处理。

在税务处理上,现金流量套期东西公允价值变化承认的管帐利得或丢失,不计入应交税所得额,套期东西的计税根底为零。套期东西结算后构成的利得或丢失,应当计入当期应交税所得额。


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