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对境外运营净出资套期的管帐处理与税务处理差异

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对境外运营净出资套期的管帐处理与税务处理差异

发布日期:2018-12-16 00:00 来源:http://www.nysllcwfw.com 点击:

小编絮语

套期保值(以下简称套期),是指企业为躲避外汇危险、利率危险、商品价格危险、股票价格危险、信用危险等,南阳代理做账指定一项或一项以上套期东西,使套期东西的公允价值或现金流量变化,预期抵消被套期项目悉数或部分公允价值或现金流量变化。套期分为公允价值套期、现金流量套期和境外运营净出资套期。

套期之三:对境外运营净出资套期——管帐处理与税务处理的差异

在管帐处理上,对境外运营净出资的套期,应当依照类似于现金流量套期管帐的规则处理:南阳代理做账套期东西构成的利得或丢失中归于有用套期的部分,应当直接承以为一切者权益,并单列项目反映。处置境外运营时,上述在一切者权益中单列项目反映的套期东西利得或丢失应当转出,计入当期损益。套期东西构成的利得或丢失中归于无效套期的部分,应当计入当期损益。

在税务处理上,对境外运营净出资的套期,有别于现金流量套期的处理:套期东西及被套期项目依照实践本钱为计税根底,南阳代理做账因公允价值变化承认的管帐利得或丢失,不计入应交税所得额。依据《》第十七条的规则,企业在汇总核算交纳企业所得税时,其境外经营组织的亏损不得抵减境内经营组织的盈余。在企业回收或实践处置时,才答应扣除套期东西及被套期项目的计税根底。


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