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以公允价值计量融资租借财物是否并入应税所得

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以公允价值计量融资租借财物是否并入应税所得

发布日期:2019-01-16 00:00 来源:http://www.nysllcwfw.com 点击:

【问题】

本公司为融资租借公司,适用新管帐准则,对公司融资租借的固定财物选用公允价值计量。南阳公司注册请问关于固定财物账面价值低于公允价值计入“运营外收入”的部分,是否应当并入企业所得税应税收入?关于固定财物高于公允价值计入“运营外开支”的部分,是否容许税前扣除?在租借期开始日,将应收融资租借款、未担保余额之和与其现值的差额确以为未结束融资收益,在将来收到租金的各期内确以为租金收入。企业所得税申报时是否能够该租金收入作为企业所得税的应税收入?

【答复】

依据《财政部、国家税务总局关于施行〈企业管帐准则〉有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2007〕80号)第三条规则,企业以公允价值计量的金融财物、金融负债以及出资性房地产等,持有期间公允价值的改动不计入应交税所得额,在实践处置或结算时,处置获得的价款扣除其历史本钱后的差额应计入处置或结算期间的应交税所得额。

参照该规则,企业以公允价值计量的融资租借财物的公允价值与其账面价值的差额不计入应交税所得额。

持有期间的租金收入,依据《企业所得税法施行法则》第十九条规则,对企业供应固定财物、南阳公司注册包装物或许其他有形财物的使用权获得的收入,应当依照合同约好的承租人唐塞租金的日期招认收入的结束。

持有期间获得的租金收入中,大部分为租借财物的本金而并非完全是租借获得的租金收入的,在现在对这类企业所得税没有规则的状况下,应当依照财政管帐制度施行,即依据租借人选用实践利率法核算当期应当招认的租借收入作为企业所得税应税收入。

因为企业账面反映的租金收入为扣除租借财物本金后(租借财物本金在“长期应收款——应收融资租借款”科目中反映)的租金收入,所以《企业所得税法》第十一条一起规则,对融资租借方法租出的固定财物不得核算折旧扣除。


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