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租金收入有无合同怎样差异进行税前扣除

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租金收入有无合同怎样差异进行税前扣除

发布日期:2019-01-18 00:00 来源:http://www.nysllcwfw.com 点击:

【问题】

我公司租借了部分固定财物,约好租借期为5年并一次性付出了租金,但现在只就上述约好建立了口头合同。南阳代理做账请问新企业所得税法下,一次获得5年的租金收入有书面合同和没有的,在招认收入时是否相同?一次付出5年的租金,有合同的和没有的,应怎样差异进行税前扣除?

【答复】

租金收入是按唐塞租金的日期招认收入结束的,而租金开支税前扣除是依照租借期限均匀扣除的。

租金收入应交税所得额的招认,依据的是《中华人民共和国企业所得税法施行法则》第六条规则:“企业所得税法第三条所称所得,包含出售货品所得、供应劳务所得、转让产业所得、股息盈余等权益性出资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、承受捐赠所得和其他所得。”一起,依据《中华人民共和国企业所得税法施行法则》第十九条中“企业所得税法第六条第(六)项所称租金收入,是指企业供应固定财物、包装物或许其他有形财物的使用权获得的收入”的规则来进行操作。

依据上述规则,租金收入应依照合同约好的承租人唐塞租金的日期招认收入的结束,南阳代理做账应按合同约好承租人付款日期判定固定财物租借收入,即便在合同约好日期没有收到租金,也需招认企业所得税的收入结束。若合同约好于签定之日一次性收取几年的租金,应将所收取的租金悉数计入当年应交税所得额。因为税法规则的是“唐塞租金的日期招认收入”,所以,承租人是否实践付出都应招认收入的结束。

在实践中,尽管并非每笔租借事务都会签定合同,但能够必定的是,租金收入归于企业所得税的收入总规模。因为《中华人民共和国企业所得税法》第六条规则:“企业以钱银方法和非钱银方法从各种来历获得的收入,为收入总额。”其间,第六项即为“租金收入”。并且,企业的租金收入若一起满足“相关的经济利益能够流入企业;收入的金额能够合理地计量”条件,就应当招认收入。

因而,即便没有合同约好,只需实践获得了租金收入就应悉数计入当期应交税所得额。

关于租金开支税前扣除的招认,笔者以为一次付出5年的租金,若没有合同约好,南阳代理做账能够依照租借期限均匀扣除。因为《企业所得税法施行法则》第四十七条规则,企业依据出产运营活动的需求租入固定财物付出的租借费,依照以下方法扣除:以运营租借方法租入固定财物发作的租借费开支,依照租借期限均匀扣除;以融资租借方法租入固定财物发作的租借费开支,依照规则构成融资租入固定财物价值的部分应当提取折旧费用,分期扣除。

因而,交税人一次付出5年的租金,不管是否有合同,都可依照租借期限均匀核算税前扣除。


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