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汇算清缴跨期收入 税务问题如何处理?

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汇算清缴跨期收入 税务问题如何处理?

发布日期:2019-11-13 00:00 来源:http://www.nysllcwfw.com 点击:

一、增值税的纳税义务

1.租赁服务预收跨期租金的,增值税纳税义务为收到预收款当天。

2.其他服务(包括建筑服务)需要满足发生应税服务的同时又收讫了款项或取得了相关凭据,如果只符合一个条件,那么纳税业务也没有发生。当然先开具发票的除外。

3.销售货物或者应税劳务,按销售结算方式的不同又分为不同情况处理。

南阳代理做账

二、跨期收入会计处理

南阳代理做账公司指出会计是按照权责发生制来确定当期收入的,所谓权责发生制就是属于当期的收入或费用,即使款项不在当期收付,也属于当期的收入或费用,不属于当期的收入与费用,即使款项也当期收付也是不属于当期的收入或费用。所以在会计处理上会计一般将跨期的收入按照合同的期限进行分割,属于当期的收入做收入,不属于当期的收入做“预收账款”或“其他应付款”来处理。

三、跨期收入企业所得税处理

企业所得税实施细则第九条规定:企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。所以一般的收入核算企业所得税法也是遵循的是权责发生制,但是有例外。《企业所得税法实施条例》第十八、第十九条、第 二十条第 二款分包规定了,利息、租金、特许权使用费收入按照合同约定来确认收入实现,这个就是按收付实现制来了。

同时租金又有例外中的例外《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)规定,其中如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根据《企业所得税法实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则,出租人可对上述已确认的收入,在租赁期内,分期均匀计入相关年度收入。




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